Открыть меню

Налог на прибыль в Украине в 2017 году: ставка и примеры расчета


Налог на прибыль — основной налог, уплачиваемый всеми организациями. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки уплаты утверждены налоговым кодексом.

Прежде всего, необходимо разобраться с самим понятием прибыли организации. Это полученных доход, уменьшенный на размер расходов и иных выплат.

Плательщиками являются юридические лица (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие свою деятельность на территории Украины, так и за пределами государства. Не являются плательщиками организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения, а также не прибыльные организации, соответствующие определенным требованиям (бюджетники, общественные объединения, партии, религиозные организации, ОСМД, прочие).

Порядок расчета

Объектом налогообложения является чистая прибыль, так что именно с нее и начинается расчет налога. Она равна разнице дохода, полученного на территории Украины и за пределами страны в отчетном периоде и себестоимости товаров и иных расходов (ст. 138-143 Налогового кодекса). К прочим расходам относят общепроизводственные, административные, финансовые, на сбыт, прочие операционные.

В том случае, когда юридическое лицо является и плательщиком НДС, то ведется отдельный учет этого налога. Та часть, которая получена в составе дохода, не входит в размер налогового обязательства. Эта база и умножается на ставку налога на прибыль.

Каждая организация стремится к оптимизации налога, минимизируя налоговые выплаты легальными способами. При ней выбираются наиболее подходящие виды деятельности, системы налогообложения, схемы, увеличивая денежные потоки и уменьшая размер налоговых платежей.

Особенности расчета налога на прибыль организаций в 2017 году

Налог на прибыль в Украине

 

В новой редакции Налогового кодекса появилась возможность дополнительного уменьшения налоговой базы. Для этого используется инвестиционный налоговый кредит. Коснется такое нововведение предприятий, которые в течение 2016 года будут производить капитальные инвестиции, с полезным сроком использования не менее 4 лет. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен в период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Его размер равен 30 % стоимости актива (одного или всех), не более 50 % налоговых обязательств за отчетный период. Если фактическая сумма окажется больше, то допустимо производить перенос неиспользованной части на следующий налоговый период.

Сейчас при уплате размер начисленного налога уменьшается на сумму уплаченного налога на имущество, отличное от земельного участка. Если прибыли в отчетном периоде достичь не удалось, либо она меньше указанного налога, то неучтенная часть не переносится на будущие периоды.

Изменения в законодательстве по уплате и начислению налога на прибыль

С января 2016 года, традиционно начала действовать обновленная редакция Налогового кодекса. Изменения, касающиеся уплаты налога на прибыль в 2016 году, внесены Законом №909. Новинки:

  1. Отмена ежемесячных авансовых платежей. Но единоразово придется уплатить 2/9 части начисленного налога, указанного в декларации за 3 квартал 2015 года. Его уплачивают единожды до конца года. Это изменение не коснулось выплаты дивидендов. В таком случае авансы остаются.
  2. Отчетный период для организаций с годовым доходом свыше 20 млн гривен — квартал. Это не касается вновь созданных предприятий и сельскохозяйственников.
  3. Корректировка финансового результата. Сейчас он до налогообложения уменьшается на объем дохода, полученного от участия в капитале иного юридического лица, полученных дивидендов от плательщиков, уплачивающих авансы.
  4. Отдельные налоговые разницы при проведении реструктуризации задолженности.
  5. Утверждены требования к уставу и прочим документам ОСББ (как неприбыльного предприятия). Необходимость передачи активов при ликвидации не касается совладельцев многоквартирных жилых домов.

Произошедшие изменения позволили еще более сблизить налоговый и бухгалтерский учет. На счете 98 плана счетов происходит учет размера расходов налога на прибыль, состоящих из самого налога, учитывая отсроченные налоговые обязательства и налоговый актив. Все проводки осуществляются в соответствии с ПСБУ – 17, а также отвечают на вопрос как проверить налог на прибыль.

Также обновилась форма отчетности по налогу на прибыль организаций в 2016 году. Ее утвердили приказом Министерства финансов от 20.10.2015 №897. Действовать она начала с 01.12.2015. налоговыми органами выпущены пояснения о заполнении обновленных форм.

 

В 2017 году в законодательном регулировании налога на прибыль в соответствии с Законом №1791 произошли не очень значительные изменения, из которых отметим:

01) уточнены требования для неприбыльных организаций;

02) исключена возможность зачисления налога на имущество в счет уплаты налога на прибыль;

03) дополнен правила налоговой амортизации основных средств и нематериальных активов, например

03.1) определение термина «нематериальные активы», которое рануше находилось в пп. 14.1.120 НКУ, теперь исключено и его надо искать в бухгалтерских нормативных актах — смотрите БУ;

03.2) обновлено пп. 138.3.2 НКУ с 2017 — определение терминов «непроизводственные основные средства» и «непроизводственные нематериальные активы»;

04) разрешено ускоренную амортизацию машин и оборудования;

05) разрешено отрицательное налоговое корректировки в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, одновременно уточнены критерии признания безнадежной задолженности;

06) введены новые налоговые корректировки по некоторым операциям с неплательщиками налога на прибыль;

07) введен «нулевую» ставку налога на прибыль для микропредприятий с годовым доходом до 3 млн грн;

08) уточнены нормы об избежании двойного налогообложения по операциям, осуществленным до 01.01.2015;

09) налог на недвижимость больше не уменьшает начисленный налог на прибыль (с 01.01.2017 года исключена норма, которая регулировала уменьшение налога по прибыль на сумму начисленного налога на недвижимое имущество в части нежилой недвижимости — п. 137.6 НКУ);

 

Изменения в трансфертном ценообразовании (статья 39 НКУ):

  • увеличен размер стоимостных критериев для определения контролируемых операций: годовой доход — 150 млн грн (вместо 50 млн) годовой объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом — 10 млн грн (вместо 5 млн)
  • уточнены требования к документации о ТЦУ;
  • уточнен порядок самостоятельного корректировки цены;
  • конечный срок подачи Отчета о контролируемых операции перенесено на 1 октября (вместо 1 мая);
  • разграничены штрафные санкции за непредставление и несвоевременное представление отчетности по ТЦУ.

Ставка, ее изменения и порядок уплаты

Один из самых интересных для плательщиков вопросов — размер ставки налогообложения. Сейчас осуществляется запланированное на несколько лет снижение до 16%. В 2013 ставка по налогу на прибыль составляла 19 %, с 2014 — 18 %. В 2016 году изменений не произошло. Но они ожидают нас со следующего, 2017 года. Тогда ее размер снизится до 17 %. Текущий показатель в соответствии с п. 136.1 признан базовым.

Налог на прибыль организаций в Украине

Для отдельных ситуаций при расчете налога на прибыль в 2016 году в Украине ставки имеют иные размеры:

  1. Для страховщиков 3 %.
  2. Доходы нерезидентов и лиц к ним приравненных от 0 % до 20 % в зависимости от вида поступлений.
  3. Букмекеры, доходы от деятельности связанной с проведением лотерей и азартных игр 10 % и 18 % (с использование игральных автоматов и без них, с учетом выплат игрокам соответственно).

Организации, которые за прошлый год не заработали 20 млн гривен, либо занимаются сельским хозяйством предоставляют декларацию 1 раз в год. Это происходит по окончанию отчетного периода. Оплата производится в течение 10 дней.

В ином случае (доход превышает 20 млн гривен) отчет подается ежеквартально нарастающим итогом. По результатам декларации производятся выплаты. Сумма, указанная в отчетности является согласованной, так что за несоблюдение сроков уплаты будут начислены штрафные санкции. Не предоставляется отчет в случаях отсутствия объекта налогообложения.

Срок предоставления годовой декларации составляет 60 дней, квартальной – 40 дней. Если вы не вовремя или вовсе не подали отчет в налоговые органы, то к вам будут применены штрафные санкции. Каждое такое нарушение карается штрафом в 170 грн. Если подобное повторится в течение года, то размер увеличится до 1020 грн. За каждое нарушение. Наложить взыскание могут в течение 1095 дней, следующих за последним днем крайнего срока для предоставления отчетности.

Как рассчитать налог на прибыль в 2017 году в Украине по ставке 18 % в цифрах?

Предположим, что организация «Светлана» за отчетный период получила прибыль в размере 2400 грн. Не следует забывать, что мы не учитываем НДС. Ставка которого составляет 20%, так что простым математическим уравнением убираем его из суммы: 2400-2400/6 = 2000 грн.

Размер налога на прибыль в 2017 году составит 2000*0,18 = 360 грн.

Сумма к уплате будет уменьшена на средства налога на имущество, отличного от земельного участка (например, 175 грн.). Итого в бюджет предприятие «Светлана» перечислит 185 грн. В случае если за имущество оплатили 380 грн., то к выплате идет 0. А 20 грн. разницы нигде в будущем не учитывается.

Налоговая реформа 2016 Налог на прибыль и НДС (видео)

https://youtu.be/CRDF1hNrpT0

Обсуждение: 2 комментария
  1. admin:

    Спасибо, что обратили внимание. Исправили

    Ответить
  2. Ольга:

    Чому у вас у статті грошова одиниця РУБЛЬ? Ми про яку країну говоримо?

    Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

© Copyright 2017 - Kriza
Раскрутка сайта в студии CyberShark